Analiza de risc<\/strong><\/li>\n<\/ol>\nAnaliza de risc este efectuat\u0103 de organul fiscal pentru stabilirea riscului de neconformare la declararea veniturilor impozabile pentru un grup de persoane fizice sau pentru cazuri punctuale.<\/p>\n
Analiza de risc se efectueaz\u0103 pentru cazuri punctuale, astfel:<\/p>\n
–\u00a0 rezultate din controale fiscale;<\/p>\n
–\u00a0 identificate ca urmare a unor sesiz\u0103ri primite de la alte institu\u0163ii ori autorit\u0103\u0163i publice, precum \u015fi de la alte entit\u0103\u0163i sau persoane fizice ori juridice.<\/p>\n
Caracteristicile persoanelor fizice cu poten\u0163ial risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile sunt date, \u00een principal, de urm\u0103torii indicatori fiscali \u015fi patrimoniali privind persoanele fizice:<\/p>\n
– veniturile declarate de persoana fizic\u0103 \u015fi\/sau de pl\u0103titori;<\/p>\n
– cre\u015fterile sau descre\u015fterile elementelor patrimoniale ale persoanei fizice;<\/p>\n
– cheltuielile personale efectuate;<\/p>\n
– fluxurile de trezorerie.<\/p>\n
Pe baza indicatorilor fiscali \u015fi patrimoniali se determin\u0103 at\u00e2t veniturile estimate ca fiind realizate, c\u00e2t \u015fi veniturile declarate ale persoanei fizice \u00een perioada analizat\u0103.<\/p>\n
Activitatea de evaluare a riscurilor de neconformare la declararea veniturilor impozabile const\u0103 \u00een:<\/p>\n
– calcularea diferen\u0163ei \u00eentre valoarea veniturilor estimate ale persoanei fizice, \u00een perioada impozabil\u0103 analizat\u0103, identificate pe baza datelor disponibile \u00een cadrul analizei de risc, \u015fi veniturile declarate ale persoanei fizice, \u00een aceea\u015fi perioad\u0103;<\/p>\n
–\u00a0 verificarea \u00eencadr\u0103rii diferen\u0163elor stabilite \u00een limita prev\u0103zut\u0103 la art. 138 alin. (2) lit. a) din Codul de procedur\u0103 fiscal\u0103.<\/p>\n
Selectarea persoanelor fizice pentru verificarea situa\u0163iei fiscale personale<\/strong><\/p>\nSelectarea persoanelor fizice care urmeaz\u0103 a fi supuse verific\u0103rii situa\u0163iei fiscale personale este efectuat\u0103 de c\u0103tre organul fiscal competent.<\/p>\n
Selectarea persoanelor fizice care urmeaz\u0103 a fi supuse verific\u0103rii situa\u0163iei fiscale personale se face din lista persoanelor care prezint\u0103 risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile<\/strong>, \u00een ordine descresc\u0103toare a nivelului riscului \u015fi \u00een func\u0163ie de capacitatea de efectuare a verific\u0103rilor.<\/p>\n\u00cen situa\u0163iile \u00een care, \u00een cadrul analizelor de risc efectuate, se stabile\u015fte un risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile conform art. 138 alin. (2) lit. a) din Codul de procedur\u0103 fiscal\u0103, persoanele fizice pot fi selectate pentru verificarea situa\u0163iei fiscale personale.<\/p>\n
Verificarea situa\u0163iei fiscale personale<\/strong><\/p>\nVerificarea situa\u0163iei fiscale personale const\u0103 \u00een examinarea drepturilor \u015fi obliga\u0163iilor de natur\u0103 patrimonial\u0103, a fluxurilor de trezorerie \u015fi a altor elemente de natur\u0103 s\u0103 determine starea de fapt fiscal\u0103 a persoanei fizice pe perioada verificat\u0103, \u00een scopul stabilirii veniturilor ob\u0163inute \u015fi a regimului fiscal aplicabil.<\/p>\n
Verificarea situa\u0163iei fiscale personale se efectueaz\u0103 cu colaborarea persoanei fizice verificate.<\/p>\n
\u00cen acest sens organul fiscal comunic\u0103 avizul de verificare.<\/p>\n
Avizul de verificare se comunic\u0103 persoanei fizice \u00een conformitate cu dispozi\u0163iile art. 47 din Codul de procedur\u0103 fiscal\u0103, cu cel pu\u0163in 15 zile \u00eenainte de data \u00eenceperii verific\u0103rii prev\u0103zut\u0103 \u00een acesta.<\/p>\n
\u00cen cadrul verific\u0103rii situa\u0163iei fiscale personale, organul fiscal efectueaz\u0103 urm\u0103toarele activit\u0103\u0163i:<\/p>\n
a) examinarea \u00eenscrisurilor sau informa\u0163iilor despre activitatea persoanei fizice verificate referitoare la intr\u0103rile \u015fi ie\u015firile de fonduri \u015fi la cre\u015fterea sau descre\u015fterea elementelor patrimoniale pe perioada verificat\u0103;<\/p>\n
b)\u00a0 selectarea metodei indirecte de stabilire a veniturilor care va fi utilizat\u0103 \u00een cadrul verific\u0103rii;<\/p>\n
c) stabilirea bazei impozabile ajustate prin metode indirecte, pentru perioada impozabil\u0103 verificat\u0103, pe fiecare categorie de venit supus\u0103 impozit\u0103rii (venituri din surse identificate \u015fi\/sau din surse neidentificate);<\/p>\n
d) stabilirea, dup\u0103 caz, a crean\u0163ei fiscale principale, precum \u015fi a crean\u0163elor fiscale accesorii aferente crean\u0163ei fiscale principale.<\/p>\n
Metodele indirecte<\/strong><\/p>\n\u00cen Monitorul Oficial nr.257 din 23 martie 2018 a fost publicat OPANAF nr.675\/2018 din 15 martie 2018 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor \u0219i a procedurii de aplicare a acestora.<\/p>\n
Selectarea metodei indirecte de stabilire a veniturilor care se utilizeaz\u0103 \u00een cadrul verific\u0103rii este de competen\u0163a organului fiscal. Metodele indirecte de stabilire a veniturilor sunt:<\/p>\n
a) metoda sursei \u015fi utiliz\u0103rii fondului<\/strong> este selectat\u0103 atunci c\u00e2nd se constat\u0103 c\u0103 persoana fizic\u0103 verificat\u0103 a utilizat fonduri \u00een valoare mai mare dec\u00e2t sursele identificate;<\/p>\nb) metoda fluxurilor de trezorerie<\/strong> este selectat\u0103 atunci c\u00e2nd se constat\u0103 c\u0103 opera\u0163iunile derulate de persoana fizic\u0103 verificat\u0103 s-au desf\u0103\u015furat, \u00een principal, prin conturile bancare \u015fi financiare \u015fi sunt intr\u0103ri de sume semnificative \u00een aceste conturi;<\/p>\nc) metoda patrimoniului net<\/strong> este selectat\u0103 atunci c\u00e2nd se constat\u0103 c\u0103 patrimoniul net al persoanei verificate a \u00eenregistrat cre\u015fteri semnificative pe parcursul perioadei verificate \u015fi a fost stabilit\u0103, cu un grad rezonabil de certitudine, valoarea elementelor patrimoniale la \u00eenceputul \u015fi la sf\u00e2r\u015fitul perioadei verificate.<\/p>\nMetoda sursei \u015fi utiliz\u0103rii fondului<\/strong> const\u0103 \u00een:<\/p>\n–\u00a0 determinarea valorii fondurilor utilizate;<\/p>\n
– \u00a0determinarea valorii fondurilor disponibile provenite din surse identificate;<\/p>\n
– determinarea veniturilor impozabile \u015fi a celor neimpozabile, \u00eencasate din sursele identificate;<\/p>\n
– identificarea veniturilor impozabile declarate \u015fi a celor nedeclarate, \u00eencasate din sursele identificate;<\/p>\n
– stabilirea venitului suplimentar provenit din surse neidentificate, ca diferen\u0163\u0103 \u00eentre valoarea fondurilor utilizate \u015fi valoarea fondurilor disponibile provenite din sursele identificate;<\/p>\n
– aplicarea tratamentului fiscal corespunz\u0103tor veniturilor impozabile nedeclarate cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.<\/p>\n
Metoda fluxurilor de trezorerie<\/strong> const\u0103 \u00een:<\/p>\n– \u00a0determinarea valorii intr\u0103rilor de fonduri \u00een conturile bancare \u015fi financiare;<\/p>\n
–\u00a0 identificarea intr\u0103rilor de fonduri provenite din surse neimpozabile;<\/p>\n
–\u00a0 determinarea cheltuielilor efectuate cu numerar;<\/p>\n
– \u00a0identificarea cheltuielilor efectuate cu numerar provenit din surse neimpozabile;<\/p>\n
– determinarea venitului impozabil ca sum\u0103 a intr\u0103rilor de fonduri \u00een conturile bancare \u015fi financiare \u015fi a cheltuielilor efectuate cu numerar, ajustat\u0103 cu intr\u0103rile de fonduri \u015fi cheltuielile efectuate cu numerar, provenite din surse neimpozabile;<\/p>\n
– stabilirea venitului suplimentar nedeclarat, ca diferen\u0163\u0103 \u00eentre venitul impozabil determinat \u015fi venitul declarat \u00eencasat;<\/p>\n
– determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse identificate;<\/p>\n
– determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse neidentificate;<\/p>\n
– aplicarea tratamentului fiscal corespunz\u0103tor veniturilor impozabile nedeclarate, cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.<\/p>\n
Metoda patrimoniului<\/strong> const\u0103 \u00een:<\/p>\n– determinarea patrimoniului net al persoanei verificate la \u00eenceputul \u015fi sf\u00e2r\u015fitul perioadei impozabile, ca diferen\u0163\u0103 \u00eentre, pe de o parte, valoarea total\u0103 a bunurilor, activelor \u015fi a altor titluri \u015fi de\u0163ineri \u015fi valoarea total\u0103 a datoriilor, pe de alt\u0103 parte;<\/p>\n
– determinarea cre\u015fterii patrimoniului net pe parcursul perioadei impozabile, ca diferen\u0163\u0103 \u00eentre valoarea patrimoniului net la sf\u00e2r\u015fitul perioadei \u015fi valoarea patrimoniului net de la \u00eenceputul perioadei;<\/p>\n
– stabilirea venitului impozabil pe baza cre\u015fterii patrimoniului net, la care se adaug\u0103 cheltuielile personale \u015fi se scad veniturile neimpozabile;<\/p>\n
– stabilirea venitului suplimentar nedeclarat, ca diferen\u0163\u0103 \u00eentre venitul impozabil \u015fi venitul declarat \u00eencasat;<\/p>\n
– determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse identificate;<\/p>\n
– determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse neidentificate;<\/p>\n
– aplicarea tratamentului fiscal corespunz\u0103tor veniturilor impozabile nedeclarate, cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.<\/p>\n
Av\u00e2nd \u00een vedere aspectele prezentate mai sus, recomandarea noastr\u0103 este de asigurare a conform\u0103rii la declararea veniturilor impozabile.<\/p>\n
<\/p>\n
Societatea TVG TAX AUDIT S.R.L.<\/strong><\/p>\nSocietate de consultan\u021b\u0103 fiscal\u0103<\/p>\n
Societate de audit financiar<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Material publicat in cotidianul Mesagerul Hunedorean in data de 28 martie 2018 http:\/\/www.mesagerulhunedorean.ro\/verificarea-situatiei-fiscale-personale-a-persoanelor-fizice\/ Verificarea situa\u0163iei fiscale personale a persoanelor fizice<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"colormag_page_layout":"default_layout","_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false},"version":2}},"categories":[4],"tags":[],"class_list":["post-213","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articole-presa"],"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/tvgtax.ro\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/213","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/tvgtax.ro\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/tvgtax.ro\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tvgtax.ro\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/tvgtax.ro\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=213"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/tvgtax.ro\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/213\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":214,"href":"https:\/\/tvgtax.ro\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/213\/revisions\/214"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/tvgtax.ro\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=213"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/tvgtax.ro\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=213"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/tvgtax.ro\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=213"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
![\"\"](\"https:\/\/i0.wp.com\/tvgtax.ro\/wp-content\/uploads\/2017\/10\/tvgsign.jpg?resize=100%2C100&ssl=1\")
<\/a><\/p>\n